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低税天堂新加坡,都有哪些税种呢?今日为您详解!
来源: | 作者:王 俭 Simon Wang | 发布时间: 2020-11-17 | 90 次浏览 | 分享到:

前言
今天盈科外服小编很荣幸的邀请到Simon Wang 王俭,为我们讲解新加坡的5大税种和优惠税率方面的内容。

王 俭  Simon Wang
■ 新加坡注册会计师
■ 英国皇家特许会计师
■ 新加坡人力部人力资源法定注册持照人

从事海外贸易的人士都知道新加坡是低税天堂,新加坡采用单一税制。美国、中国等国家,税种多,采用全球征税的原则。而新加坡的税种少,税率低,采取属地征税原则,且是单一税制。

而且新加坡税率很低,新加坡公司所得税率0-17%(中国25%),新加坡个人所得税率最高22%(中国45%),并且有一系列的税务减免优惠。在新加坡,对从海外获得的资本收益、股息或收入免税,在继承或赠与中取得的资产免税。新加坡还有豁免双重征税,新加坡与70多个国家签订豁免双重征税协定,从国外收入和资产中受益的公司和个人只被征税一次。

今天我们会针对新加坡的5大税种和优惠税率进行详细的讲解

新加坡主要税赋和税率
新加坡现行主要税种有:企业所得税、个人所得税、消费税、不动产税、印花税、车船税等。此外还有预提税,关税、博彩税以及引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税等等。2008年以前,新加坡还有遗产税,政府在2008年2月15日之后取消了该税。

其实新加坡最吸引投资者的是无资本利得税,某知名火锅企业老板通过新加坡及其海外投资架构不仅拿到了新加坡公民,并且享受着各种低税率的优惠。

企业所得税
新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡企业所得税普通税率为17%。所有在新加坡投资的支出或利润都要缴纳所得税,除非是在所得税法案中特别规定减免的。这些免除的收入包括股份和信托基金的红利以及固定存款的利息。

无论是本地企业还是外国企业,都必须对在新加坡境内取得的收入以及在新加坡收到的海外收入依法纳税。新加坡根据公司的控制和管理职能是否在新加坡,对纳税人分为居民公司和非居民公司两类。


 
一般而言,居民公司与非居民公司的计税基础基本相似。不过,居民公司可以享受下列税收优惠政策,但非居民公司却无权享受:
居民公司有权享受新加坡与其他国家签订的避免双重征税协定(DTA)中规定的优惠待遇。
对居民公司从境外取得的股息、其海外分支机构的利润以及来自境外的服务收入实行税收减免。
新成立的居民公司可享受最长三年的税收减免。

预估企业所得税呈报日期
在财政年度截至日期的三个月之内呈报(假如财政年度截至2019年12月31号,预估企业税应该在2020年3月31号前呈报)

最终所得税呈报日期
在每一个税年的12月15号之前完成电子呈报(假设财政年度截至2019年12月31号,那本财政年度属于2020税务年度,最终税需要在2020年12月15日之前完成电子呈报)

(从2021税务年度开始,企业所得税的申报截止日期将会是每年的11月30日)

企业所得税豁免计
 
新公司税务豁免计划
新成立的新加坡居民公司可享受最长三年的税收减免,应税收入豁免金额最高可达125,000新元。


 
从2020 税务年度起,新成立的新加坡税务居民公司首三年的应税收入中,首100,000 新元的部分可获得 75% 免税,100,001-200,000 新元的部分可获得 50%的税收减免。


已运营企业部分税务豁免计划


 
从2020纳税年开始,对于已经运营超过三年的企业,应税收入中首 10,000 新元可享受 75%的所得税减免,之后的应税收入的 190,000 新元可享受 50%的所得税减免。
税金减免计划
相较于纳税年度2019,纳税年度2020的企业所得税折扣从20%提高到25%,扣税上限也由10,000新元上调至15,000新元。
亏损抵前税务补贴计划
为协助企业应对经济下滑所带来的现金流问题,政府在2020年财政预算案中推出了加强版的亏损抵前计划,该计划允许企业将2020纳税年度符合扣除资格的税务亏损转移可追溯到前三个纳税年度,从而得到税务补贴。这项减免计划的最高限额为100,000新元。
 
个人所得税
应纳个人所得税税额会因纳税对象(纳税居民或非纳税居民)和收入水平的不同而有所不同。新加坡实行累进税率制,除了个人所得税减免之外,个人所得税税率保持在0 - 22%之间。

重点来了~
在一税制的新加坡,股东分红给到新加坡税务居民,个人是不需要再纳税
反观中国企业,广义上拿到的税后分红已经寥寥无几。


 
符合下列条件,则被视为新加坡税务居民:
新定居在新加坡的新加坡永久居民(SPR);或者
一个公历年内在新居留183天以上(含183天);或者
本人在新加坡已连续工作三年,即使第一年和第三年在新加坡居留少于183天。

对于就业时期横跨两个日历年的外国雇员,设有一项特许准则(通常称“两年行政特许”),该特许规定:如果外国雇员在新加坡停留或工作至少连续的183天(跨年度),将同时被认定为两个纳税年度的居民,即使每一年度在新加坡的时间都少于183天。

除此之外 ,在该估税年度均被视为非纳税居民。

纳税居民必须就其在新加坡赚取的收入纳税,由于受雇于新加坡企业而在新加坡收到的来源于新加坡境外的收入也必须依法纳税。

值得一提的是,居民个人取得的海外收入无须纳税。

纳税居民有权就子女抚养费、职业培训费、保险费以及公积金(CPF)缴款等事项享受个人所得税减免。

如果非纳税居民在一个公历年度内在新加坡受雇累计不超过60天,可免缴个人所得税,但在新加坡担任董事、演艺人员以及在新加坡进修实习的非居民个人除外。非纳税居民只对其在新加坡境内赚取的收入缴纳所得税,税率为15%,或根据居民个人所得税率缴税,以较高者为准,但不得申请个人所得税减免。

个人所得税的呈报日期是每年的3月1号到4月18号(每年呈报一次)

消费税
新加坡的消费税,即货物和劳务税(Goods and Services Tax),是对进口货物和所有在新提供货物和劳务服务征收的一种税,相当于一些国家的增值税,税负由最终的消费者负担。

从事提供货物和劳务服务且年应税商品及服务营业额在100万新元以上的纳税人,应进行消费税的纳税登记。进行了消费税登记的纳税人,其消费税应纳税额为销项税额减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。当然应税商品收入不到100万新元的公司也是可以自愿注册消费税,税务局会根据实际情况进行审批。

从2020年1月1号开始,新加坡对电子数字服务行业的消费税做了重大更改,凡是海外公司给新加坡公司或个人提供电子数字服务,或售卖数字产品(例如:数字应用程序,数字音乐,数字电影,网络课程)的营业额超过10万新元并且全球收入超过100万新元,则需要在新加坡通过OVR(Overseas vendor registration)去注册GST,并且向个人或没有注册消费税的公司收取消费税。

自2007年7月1日之后,新加坡消费税的税率为7%。住宅财产的销售和出租以及大部分金融服务可免征消费税。出口货物和服务的消费税税率为零。新加坡在过去两年的财政预算都提到了把消费税的税率提高到9%,相信这是个循序渐进的过程,我们在未来的某一天就会看到超市或餐馆的小票上面显示的消费税率为9%。

新加坡还有一系列的消费税计划,有许多方案可供使用以帮助纳税人减轻遵从GST 税务管理的负担,并改善现金流。这些方案包括:主要出口商计划(MES)、特准承包制造商和贸易商计划(ACMT)、特准第三方物流计划(3PL)、进口消费税延期计划(IGDS)、特准海事顾客计划(AMCS)和专门仓储方案(SWS)。AMCS 和SWS 自2011 年10 月1 日起生效。

消费税的呈报可以由公司选择季度呈报或月度呈报,分别是在季度或月度结束后的一个月内呈报(季度呈报2019年1月到3月的消费税,需要在2019年4月30号之前完成呈报。月度呈报2019年1月消费税,需要在2019年2月28日之前完成呈报。)


不动产税
新加坡现行主要税种有:企业所得税、个人所得税、消费税、不动产税、印花税、车船税等。此外还有预提税,关税、博彩税以及引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税等等。2008年以前,新加坡还有遗产税,政府在2008年2月15日之后取消了该税。

其实新加坡最吸引投资者的是无资本利得税,某知名火锅企业老板通过新加坡及其海外投资架构不仅拿到了新加坡公民,并且享受着各种低税率的优惠。
不动产税是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的一种税。所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳不动产税。不动产税按年缴纳,每年一月份缴纳全年的不动产税,纳税基数为不动产的年值。不动产的年值是根据不动产的年租金收入估计的,估计的租金收入不包括出租的家具、装置和服务费。

不动产出租、自用或空置适用同样的基数。新加坡税务局每年会对不动产的年值进行审阅,以确定是否需要修改。如果不动产的年值发生变化,税务局会通知纳税人。目前商业不动产税的税率为10%。居住在自有住宅里的个人适用0%-16%的累进制税率,如果是用于出租的住宅为10%-20%的累进制税率。


印花税
印花税是对与不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等;与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。在新加坡境内签署的文件,应在文件签署之日起14日内缴纳印花税;在新加坡境外签署的文件,应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。



税务优惠政策
新加坡政府对于外国投资者有很多优惠政策,新加坡优惠政策的主要依据是《公司所得税法案》和《经济扩展法案》(Economic Expansion Incentives)以及每年政府财政预算案中涉及的一些优惠政策。

新加坡采取的优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机会、鼓励研发和高新技术产品的生产以及使整个经济更具有活力的生产经营活动。如对涉及特殊产业和服务(如高技术、高附加值企业)、大型跨国公司、研发机构、区域总部、国际船运以及出口企业等给予一定期限的减、免税优惠或资金扶持等。政府推出的各项优惠政策,外资企业基本上可以和本土企业一样享受。

新加坡经济发展局为鼓励、引导企业投资先进制造业和高端服务业、提升企业劳动生产力,推出了先锋计划、投资加计扣除计划、业务扩展奖励计划、金融与资金管理中心税收优惠、特许权使用费奖励计划、批准的外国贷款计划、收购知识产权的资产减值税计划、研发费用分摊的资产减值税计划等税收优惠措施,以及企业研究奖励计划和新技能资助计划等财政补贴措施。

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